MAKALAH PENGENDALIAN KEUANGAN

BAB I

PENDAHULUAN

A.        LATAR BELAKANG

Pengendalian keuangan merupakan pengendalian yang penting bagi manajer, karena laporan keuangan menyajikan ringkasan kegiatan organisasi dimasa lalu. Manajer, khususnya manajer puncak, berkepentingan terhadap informasi rigkasan itu, karena dia tidak perlu mengetahui kegiatan operasional organisasi. Bab ini membahas pengendalian keuangan meliputi laporan keuangan yang menyajikan ringkasan informasi keuangan masa lampau, dan anggaran yang merupakan alat perencanaan sekaligus alat pengendalian.

B.         TUJUAN

1.      Mengetahui bentuk laporan keuangan.

2.      Mengetahui teknik analisa yang dapat digunakan dalam menganalisa prestasi keuangan suatu organisasi.

3.      Mengetahui proses perencanaan aktivitas selama jangka waktu tertentu yang disebut penganggaran.

4.      Mengetahui manfaat dari pemeriksaan keuangan atau mengaudit.

C.        RUMUSAN MASALAH

1.      Apa saja bentuk laporan keuangan?

2.      Bagaiamana teknik analisa yang dapat digunakan dalam menganalisa keuangan suatu organisasi?

3.      Bagaimana proses perencanaan aktivitas yang disebut dengan penganggaran itu?

4.      Apa saja manfaat pemeriksaan keuangan?

BAB II

PEMBAHASAN

A.      PENGENDALIAN KEUANGAN

Pengendalian keuangan merupakan upaya yang dilakukan agar investasi, alokasi biaya, dan perolehan laba berjalan sesuai dengan rencana perusahaan. Pengendalian keuangan adalah tahap dimana rencana keuangan diimplementasikan, yaitu menyangkut umpan balik dan proses penyesuaian yang diperlukan untuk menjamin bahwa rencana terlaksana atau untuk mengubah rencana yang ada sebagai tanggapan terhadap berbagai perubahan dalam lingkungan operasi.

Manajer menggunakan serangkaian metode dan sistem pengendalian untuk menangani berbagai masalah dan elemen organisasi yang berbeda. Metode dan sistem dapat mempunyai banyak bentuk dan dapat ditujukan pada berbagai kelompok. Akan tetapi, pengendalian keuangan memiliki keunggulan khusus, karena uang  mudah diukur dan dihitung.

B.       LAPORAN KEUANGAN

Secara umum ada tiga bentuk laporan keuangan, yaitu neraca, laporan rugi-laba, dan laporan aliran kas. Dua bentuk yang pertama merupakan bentuk laporan yang paling tua. Ketiga laporan tersebut mempunyai bentuk dan tujuan sendiri, meskipun ketiganya saling berkaitan. Laporan tersebut ditujukan untuk memberi informasi yang relevan untuk pengambilan keputusan kepada pembacanya.

1.         Neraca

Neraca digunakan untuk menggambarkan kondisi keuangan suatu organisasi pada suatu waktu tertentu (snapshot), yang meliputi aktiva atau aset (sumber daya) organisasi dan klaim atas aset tersebut. Klaim merupakan sumber dana, sementara aset merupakan bukti bagaimana sumber dana tersebut digunakan. Aset merupakan hasil keputusan investasi, sementara klaim merupakan hasil keputusan pendanaan. Aset terletak di sebelah kiri neraca, sementara klaim terletak di sebelah kanan neraca. Dana organisasi diperoleh melalui hutang atau penyertaan modal (modal saham). Berikut ini menyajikan contoh neraca suatu perusahaan. Perhatikan bahwa total aktiva sama dengan toatal pasiva. Persamaan neraca ditunjukan sebagai berikut ini.

Aset = Hutang+Modal Saham

Persamaan di atas dibaca, aset suatu perusahaan sama dengan hutang ditambah modal (atau klaim terhadap aset tersebut oleh kreditor dan pemilik perusahaan). Aset menampilkan secara spesifik kekayaan perusahaan, sedangkan sisi pasiva menampilkan secara spesifik dan yang diberikan oleh orang atau badan tertentu untuk mendanai pembelian kekayaan perusahaaan.

PT ABC

Neraca, per 31 Desember 1996

Aktiva Lancar                                  

Hutang Lancar Kas                           10.000

Hutang dagang                                 20.000

Piutang dagang                                 40.000

Hutang karyawan                             30.000

Peersediaan                                       100.000          

Hutang pajak                                                30.000

Total Aktiva Lancar                         150.000          

Total Hutang Lancar                         80.000

Bangunan, Pabrik, dan Peralatan                             

Hutang Jangka Panjang

Bangunan                                         500.000          

Hutang Bank                                                300.000

Pabrik dan Peralatan                        750.000          

Hutang Obligasi                               300.000

Total Bangunan dan Peralatan          1.250.000       

Total Hutang

Jangka Panjang                                  600.000

Aktiva Tidak Berwujud                                           

Modal Saham

Merek dagang                                   50.000

Saham biasa                                      300.000

Paten                                                150.000          

Laba yang ditahan                            620.000

Total Aktiva Tidak berwujud           200.000          

Total Modal Saham                          920.000

Total Aktiva                                      1.600.000       

Total Pasiva                                      1.600.000

Aset biasa didefinisikan sebagai manfaat ekonomis yang akan diterima dimasa mendatang, atau akan dikuasai oleh organisasi sebagai hasil dari transaksi atau kejadian tertentu. Aset atau harta atau aktiva sebuah perusahaan terdiri dari uang tunai yang disimpan di bank. Aset merupakan sumber ekonomi organisasi yang akan dipakai organisasi untuk menjalankan usahanya.

Hutang didefinisikan sebagai pengorbanan ekonomis yang mungkin timbul dimasa mendatang dari kewajiban organisasi sekarang untuk mentransfer aset atau memberikan jasa kepihak lain dimasa mendatang, sebagai akibat transaksi atau kejadian dimasa lalu. Contoh hutang adalah hutang dari bank.

2.         Laporan Rugi-Laba

Kalau neraca menunjukkan keadaan keuangan suatu perusahaan pada suatu saat tertentu, laporan rugi-laba meringkas prestasi kerja keuangan perusahaan yang bersangkutan selama suatu interval waktu tertentu. Laporan rugi-laba mengatakan:”Inilah jumlah uang yang diperoleh perusahaan ini dalam periode tertentu”, bukan “inilah besarnya kekayaan perusahaan ini”

Berikut ini merupakan contoh laporan keuangan suatu organisasi. Laporan rugi-laba diharapkan mampu memberikan informasi yang berkaitan dengan tingkat keuntungan, risiko, fleksibilitas keuangan, dan kemampuan operasional perusahaan.

PT ABC

Laporan Rugi-Laba

Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1996

Pendapatan Penjualan                                               150.000.000

Dikurangi: potongan penjualan dan retur                 10.000.000

Penjualan bersih                                                        140.000.000

Pendapatan bunga                                                      40.000.000

Total pendapatan                                                      180.000.000

Beban Operasional

Harga Pokok Penjualan                                            80.000.000

Biaya Penjualan                                                        5.000.000

Biaya Administrasi dan Umum                                10.000.000

Biaya Depresiasi                                                       10.000.000

Biaya Bunga                                                              5.000.000

Rugi Penjualan Aset                                                   5.000.000

Total Beban Operasional                                          115.000.000

Laba Operasional                                                      65.000.000

Pajak Pendapatan                                                     19.500.000

Laba Bersih                                                               45.500.000

Secara umum sumbangan laporan rugi-laba dalam hal penyampaian informasi dapat ditingkatkan apabila laporan keuangan:

1)      Memberikan informasi mengenai prestasi operasional perusahaan, dan terpisah dari aspek lain yang berkaitan dengan perusahaan. Perusahaan yang memproduksi tekstil diharapkan mempunyai prestasi yang baik dalam hal bisnis tekstil, bukannya dalam penjualan mesin tekstil atau peralatan lainnya.

2)      Menyajikan hasil dari aktivitas atau kejadian tertentu yang berarti, untuk memprediksi jumlah, waktu (timing), dan ketidakpastian aliran kas dan pendapatan dimasa mendatang.

3)      Memberikan informasi yang bermanfaat untuk menilai profitabilitas suatu perusahaan.

4)      Memberikan umpan balik kepemakai laporan keuangan sebagai evaluasi prediksi terhadap pendapatan dan komponennya.

5)      Memberikan informasi untuk membantu menaksir biaya yang dikeluarkan untuk menjaga kemampuan operasional perusahaan.

6)      Menyajikan informasi mengenai seberapa efektif manajemen telah melakukan kewajiban yang berkaitan dengan penggunaan sumberdaya ekonomi perusahaan.

3.         Laporan Aliran Kas

Laporan aliran kas bertujuan memberikan informasi mengenai penerimaan dan pembayaran kas perusahaan selama periode tertentu. Tujuan lain laporan aliran kas adalah memberikan informasi mengenai efek kas dari kegiatan investasi, pendanaan, dan operasi perusahaan selama periode tertentu. Laporan aliran kas apabila digabungkan bersama laporan keuangan lainnya, akan membantu menganalisis:

1)      Kemampuan perusahaan menghasilkan aliran kas masa mendatang yang positif.

2)      Kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya dan membayar dividen.

3)      Kebutuhan perusahaaan akan dana eksternal.

4)      Alasan terjadinya perbedaan antara laba bersih perusahaan dengan penerimaan dan pengeluaran kasnya.

5)      Aspek kas dan non-kas dari transaksi investasi dan pendanaan selama periode tertentu.

C.      ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Laporan keuangan memberikan data yang diperlukan, tetapi diperlukan analisis agar informasi yang lebih mendalam dapat digali. Ada banyak teknik analisis yang dapat digunakan dalam analisis keuangan, yang dapat dilihat pada buku Manajemen Keuangan atau Analisis Keuangan.

1.         Analisis Rasio

Analisis rasio keuangan mempunyai tujuan menghilangkan bias dalam evaluasi prestasi keuangan organisasi. Ada lima kelompok analisis keuangan:

1)      Rasio likuiditas. Rasio ini ingin mengukur kemampuan organisasi memenuhi kewajiban jangka pendeknya, yaitu kewajiban yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun atau kurang.

2)      Rasio solvabilitas. Rasio ini ingin melihat kemampuan organisasi memenuhi kewajiban jangka panjangnya, yaitu kewajiban yang jatuh tempo lebih dari satu tahun.

3)      Rasio aktivitas. Rasio ini mengukur efektivitas penggunaan sumberdaya organisasi. Beberapa sumberdaya yang diukur efektivitasnya  adalah piutang, aktiva tetap, atau aktiva total.

4)      Rasio profitabilitas. Rasio ini mengukur kemampuan organisasi  menghasilkan provit (keuntungan) berdasarkan aset, modal saham atau faktor lainnya.

5)      Rasio pasar. Rasio pasar relevan untuk perusahaan yang sudah go-public (menjual sahamnya ke masyarakat melalui pasar modal).

2.         Perbandingan dalam Analisis Keuangan

Bagaimana menentukan baik tidaknya suatu prestasi organisasi? Jika suatu organisasi memperoleh kenaikan penjualan sebesar 10%, apakah itu baik? Jawabannya belum tentu. Jika sektor usaha atau perekonomian tumbuh dengan 20%, maka angka 10% tersebut tidak baik. Pesaing barangkali memperoleh kenaikan 30%. Meskipun organisasi mengalami kenaikan penjualan, tetapi pangsa pasar organisasi tersebut ternyata mengalami penurunan. Karena itu prestasi organisasi perlu dibandingkan dengan standar tertentu. Salah satu standar yang dipakai adalah rata-rata industri, yaitu rata-rata angka yang dicapai oleh perusahaan dalam industri tertentu. Misal organisasi bergerak dibidang produksi makanan, rata-rata industri dihitung dengan merata-rata angka dalam industri untuk setiap rasio yang dianalisis. Industri dalam hal ini mempunyai pengertian yang lebih umum, yaitu sektor usaha (bukan manufaktur).

D.      PENGANGGARAN

Penganggaran adalah proses perencanaan aktivitas selama jangka waktu tertentu, yang dinyatakan dengan angka-angka. Anggaran dapat ditetapkan baik untuk organisasi secara keseluruhan, untuk departemen, atau untuk bagian-bagian tertentu. Jangka waktu anggaran biasanya satu tahun, meskipun kadang-kadang dipecah ke dalam satuan waktu yang lebih pendek.

1.         Pengendalian Anggaran dan Pusat Pertanggungjawaban

Sistem pengendalian yang baik harus mampu mengidentifikasikan pihak-pihak yang bertanggungjawab. Suatu bagian organisasi dapat dikelompokkan menjadi beberapa pusat pertanggungjawaban:

1)      Pusat Pendapatan (revenue center), adalah unit organisasi yang prestasinya diukur dengan kemampuannya menghasilkan pendapatan (menghasilkan output). Departemen penjualan merupakan contoh pusat pendapatan.

2)      Pusat Biaya (cost center), adalah unit organisasi yang prestasinya diukur dengan kemempuannya menekan biaya yang terjadi. Contoh pusat biaya adalah bagian administratif dan bagian riset dan pengembangannya.

3)      Pusat Keuntungan (profit center), adalah unit organisasi yang prestasinya dievaluasi berdasarkan kemampuannya menghasilkan keuntungan. Sebagai contoh, departemen perbaikan (service) komputer dapat memasang harga tertentu apabila memperbaiki komputer di departemen pemasaran.

4)      Pusat Investasi (investment center), dievaluasi berdasarkan kemampuannya menghasilkan pendapatan setelah dikurangi investasi yang dilakukan. Sebagai contoh, pembuatan rumah sakit membutuhkan bangunan dan peralatan.

2.         Tipe Anggaran

1)      Anggaran Operasional

   Tipe anggaran operasional yang paling umum adalah anggaran biaya, pendapatan dan keuntungan. Anggaran biaya merupakan biaya yang akan dikeluarkan. Anggaran pendapatan digunakan untuk mengukur efektivitas penjualan dan pemasaran. Anggaran tersebut terdiri dari jumlah penjualan yang dianggarkan dikalikan dengan harga penjualan. Anggaran keuntungan merupakan gabungan antara pendapatan dan anggaran biaya. Anggaran keuntungan terdiri dari satu set laporan keuangan yang diproyeksikan untuk tahun mendatang.

2)      Anggaran keuangan

Anggaran keuangan mengintegrasikan rencana keuangan dengan rencana operasional. Anggaran tersebut bermanfaat karena dapat mendeteksi rencana yang terlalu mahal, memungkinkan organisasi mengantisipasi tindakan yang diperlukan jika suatu alternatif dilakukan, dan melihan kondisi keuangan di masa mendatang.

Anggaran pengeluaran modal merencanakan pengeluaran investasi di masa mendatang, seperti investasi pada bangunan, peralatan, dan sebagainya. Keputusan investasi merupakan salah satu keputusan yang penting dalam suatu organisasi, karena keputusan tersebut akan menentukan masa depan organisasi.

Anggaran pendanaan dibuat untuk memastikan bahwa organisasi akan selalu mempunyai kas yang cukup untuk mendanai kegiatannya.

Anggaran neraca dibuat dengan menggabungkan semua anggaran untuk memproyeksikan neraca diperiode mendatang, jika hasil yang dicapai sesuai dengan rencana. Neraca tersebut kemudian dapat digunakan sebagai analisis untuk menentukan apakah ada kesempatan atau masalah yang memerlukan antisipasi tindakan tertentu.

3.         Anggaran Fleksibel dan Anggaran Tetap

Dalam perencanaan anggaran, ada tiga jenis biaya yang harus diperhitungkan, yaitu:

1)      Biaya tetap, biaya yang tidak terpengaruh oleh kegiatan atau volume produksi perusahaan. Gaji bulanan, asuransi tahunan/bulanan, merupakan contoh biaya tetap.

2)      biaya variabel, biaya yang berubah secara proporsional sesuai dengan kegiatan perusahaan. Biaya bahan baku atau biaya tenaga kerja langsung merupakan biaya variabel.

3)      Biaya semi-variabel, biaya yang berubah sesuai dengan kegiatan perusahaan, tetapi perubahan tersebut tidak proporsional. Biaya salesman atau pemasaran merupakan contoh biaya tersebut, karena jumlah salesman akan naik jika penjualan naik, tetapi kenaikan tersebut tidak proporsional dengan kenaikan penjualan.

4.         Anggaran Berbasis Nol (Zero-base Budgeting)

Zero-base budgeting berbeda dengan pendekatan yang biasa. Anggaran ini dimulai dari situasi nol setiap tahun, seolah-olah baru pertama kali membuat anggaran. Kemudian setiap aktivitas yang masuk ke dalam anggaran tersebut harus “dijustifikasi” atau diberi pembenaran. Zero-base budgeting dipelopori oleh Texas Instruments pada tahun 1970-an, dan kemudian digunakan oleh Presiden Jimmy Carter untuk pemerintahan pusat. Ada tiga langkah dalam metode anggaran tersebut:

1)      Memecah kegiatan ke dalam paket keputusan, yang merupakan kegiatan dengan manfaat dan biayanya apabila aktivitas tersebut disetujui atau tidak.

2)      Mengevaluasi aktivitas-aktivitas, dan kemudian merangking aktivitas tersebut berdasarkan sumbangannya terhadap organisasi, mulai dari yang paling penting, ke yang paling tidak penting.

3)      Mengalokasikan sumberdaya berdasarkan rangking manfaat. Rangking tertinggi akan memperoleh dana secara penuh, sementara rangking terendah barangkali akan didrop atau diberi dana tidak penuh.

5.         Proses Pembuatan Anggaran

Proses penganggaran biasanya dimulai ketika manajer menerima ramalan ekonomi serta tujuan penjualan dan laba untuk tahun mendatang dari manajemen puncak, bersama jadwal kapan pengukuran harus diselesaikan.

Dalam beberapa organisasi, proses yang lebih disukai adalah “dari atas ke bawah”. Anggaran ditetapkan  oleh manajer puncak tanpa atau hanya sedikit berkonsultasi dengan manajer tingkat bawah. Akan tetapi, kebanyakan perusahaan lebih menyukai proses penganggaran “dari bawah ke atas”.

Penganggaran dari bawah ke atas mempunyai beberapa manfaat bagi banyak organisasi, yaitu: supervisor dan kepala departemen tingkat bawah mempunyai pandangan yang lebih tajam mengenai kebutuhan mereka daripada para manajer puncak. Manajer juga akan termotivasi lebih kuat untuk menerima dan memenuhi anggaran yang disusun dengan peran serta mereka.

Proses yang mengikutsertakan manajer tingkat bawah dalam menyusun anggaran serupa dengan proses merencanakan berjenjang. Supervisor menyiapkan usulan anggaran mereka menggunakan pedoman yang telah digariskan oleh manajemen puncak. Kemudian kepala departemen meninjau ulang anggaran dari tingkat bawah dan menyelesaikan ketidakkonsistenan sebelum disusun menjadi anggaran departemen. Anggaran ini kemudian diserahkan kepada manajer tingkat yang lebih tinggi untuk mendapat persetujuan. Proses ini berkelanjutan sampai semua anggaran selesai disusun, dihimpun oleh pengawas atau direktur anggaran, dan diserahkan komite anggaran guna tinjau kembali. Akhirnya anggaran induk diserahkan kepada manajemen puncak (direktur utama, eksekutif kepala, atau dewan direktur), untuk disahkan.

6.         Beberapa Perilaku Fungsional dan Disfungsional dari Anggaran

Sebagai sistem pengendalian, penganggaran mempunyai efek baik fungsional maupun disfungsional. Beberapa efek fungsional adalah:

1)      Meningkatkan motivasi dan semangat kerja.

2)      Meningkatkan koordinasi organisasi.

3)      Dapat digunakan sebagai signal perbaikan.

4)      Membantu belajar dari pengalaman.

5)      Alokasi sumberdaya dapat ditingkatkan.

6)      Meningkatkan komunikasi.

7)      Menolong manajer tingkat bawah mengetahui posisinya dalam organisasi.

8)      Membantu orang baru melihat kemana organisasi bergerak.

9)      Sebagai alat evaluasi.

Efek disfungsional anggaran adalah:

1)      Persepsi yang berbeda dari anggota organisasi terhadap anggaran.

2)      Komunikasi dan umpan balik dapat mengakibatkan ketidakpuasan manajer terhadap anggaran.

3)      Anggaran dapat menolong motivasi yang “salah”.

4)      Jika tujuan yang ingin dicapai terlalu tinggi, anggota organisasi akan merasa frustasi.

E.       PEMERIKSAAN KEUANGAN (AUDIT)

Pemeriksaan keuangan bermanfaat untuk beberapa tujuan: validasi pencatatan keuangan sampai pengambilan keputusan. Ada dua jenis pemeriksaan keuangan, yaitu eksternal dan internal.

1.         Pemeriksaan Keuangan Eksternal

Pemeriksaan keuangan eksternal merupakan proses verifikasi pencatatan keuangan (laporan keuangan) untuk mementukan apakah laporan keuangan sudah disusun sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum. Jika sudah sesuai, diharapkan laporan keuangan tidak memberikan informasi yang menyesatkan. Pemeriksaan keuangan eksternal dilakukan dengan menyeluruh, dan karena itu membutuhkan biaya yang cukup mahal. Pemeriksaan keuangan eksternal mempunyai peranan penting dalam mendorong kejujuran praktik bisnis dan praktik laporan keuangan yang jujur. Karena itu pemeriksaan keuangan merupakan keharusan untuk perusahaan yang go-public yang dilakukan, perjangka waktu periode tertentu.

2.         Pemeriksaan Keuangan Internal

Pemeriksaan keuangan internal dilakukan oleh akuntan internal dengan tujuan menjamin sumberdaya organisasi dengan efektif. Pemeriksan keuangan internal membantu manajemen mengevaluasi efisiensi dan efektivitas organisasi serta mengevaluasi laporan keuangan perusahaan. Pemeriksaan internal mempunyai fokus pada kebutuhan internal, yaitu kebutuhan manajemen. Sementara pemeriksaan eksternal mempunyai fokus kebutuhan eksternal. Pemeriksaan internal dapat dilakukan oleh akuntan perusahaan atau oleh akuntan luar yang disewa untuk mengerjakan tugas tersebut.

3.         Perbedaan Antara Akuntansi Internal dan Eksternal

Tabel berikut ini menyajikan perbedaan antara Akuntansi Keuangan yang menjadi basis pemeriksaan keuangan eksternal, dengan akuntansi manajemen yang menjadi basis pemeriksaan keuangan internal.

Tabel 1.3 Perbedaan antara Akuntansi Keuangan dan Akuntansi Manajemen

No	Letak Perbedaan	Akuntansi Keuangan	Akuntansi Manajemen
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Sumber wewenang Orientasi waktu Cakupan Tipe informasi Bentuk pelaporan Fokus pengambilan keputusan	Standar Akuntansi Keuangan (SAK) Sebagian masa lalu Terutama total perusahaan Terutama kuantitatif Ditentukan oleh SAK Eksternal	Kebutuhan internal Sekarang dan masa mendatang Departemen, individu, divisi, dan total perusahaan Kualitatif dan kuantitatif Tergantung keputusan yang akan diambil Internal

BAB III

KESIMPULAN

            Berdasarkan pembahasan makalah di atas, maka dapat disimpulkan bahwa manajer, khususnya manajer puncak berkepentingan terhadap informasi keuangan yang ringkas, karena dia tidak perlu mengetahui kegiatan operasional organisasi.

            Pengendalian keuangan meliputi laporan keuangan yang menyajikan informasi keuangan masa lampau dan anggaran yang merupakan alat perencanaan sekaligus alat pengendalian. Dengan adanya pengendalian keuangan, maka investasi, alokasi biaya, dan perolehan laba berjalan sesuai dengan rencana perusahaan.

DAFTAR PUSTAKA

http://www.pusattesis.com/pengendalian-keuangan/

A.F. Stoner, James. Freeman, R. Edward. R.Gilbert, Daniel. 1996. Manajemen. Jakarta: PT Prenhalindo.

M. Hanafi, Mahmud. 2003. Manajemen:edisi revisi. Yogyakarta: Akademi Manajemen Perusahaan YKPN.